El pasado 13 de junio de 2021, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) presenta un
minisitio en Internet denominado “Tasas Efectivas de Impuesto Sobre la Renta de Grandes
Contribuyentes”, la cual contiene información sobre los parámetros de las tasas de
impuesto efectiva correspondientes a cuarenta actividades económicas, para los ejercicios
fiscales 2016, 2017, 2018 y 2019.

Estas cuarenta actividades económicas forman parte de cinco sectores económicos:
minería, industrias manufactureras, comercio al por mayor, comercio al por menor y
servicios financieros y de seguros; entre los que se encuentran las industrias automotriz y
farmacéutica.

Por lo que, el contribuyente cuya tasa se ubique por encima del parámetro, será un
contribuyente con menor riesgo de ser auditado por la autoridad fiscal puesto que está
pagando más impuesto que el promedio de la industria; por lo tanto, el contribuyente que
se ubique por debajo de estas tasas tendrá un mayor riesgo de ser auditado puesto que está
pagando menos impuestos que el promedio de la industria.

En caso de que la tasa efectiva de impuesto represente un mayor riesgo impositivo en uno o
más ejercicios fiscales, se podrá corregir la situación fiscal mediante la presentación de la(s)
declaración(es) anual(es) complementaria(s) correspondiente(s). Mediante la
autodeterminación, tomando en cuenta todas aquellas planeaciones fiscales, reestructuras
empresariales tanto nacionales como internacionales, interpretaciones de disposiciones
domésticas o internacionales, aplicación de convenios para evitar la doble tributación,
deducción de pagos que puedan representar erosión de la base gravable mexicana,
operaciones con Empresas Facturadoras de Operaciones Simuladas (EFOS), entre otros,
para que, en su caso, se reviertan los efectos de dichas operaciones, interpretaciones o
conductas.

Tener una tasa menor no implica necesariamente que se deban pagar impuestos por la
diferencia, en la medida que el impuesto esté correctamente determinado y que no se estén
utilizando mecanismos para reducir la tasa mediante planeaciones fiscales y que tengan
como propósito reducir el impuesto a pagar. Para estos casos es importante que estas
empresas tengan un estricto orden y control en sus papeles de trabajo, documentación
soporte y demás evidencia que demuestre los resultados generados en el año fiscal.

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